Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Opções de estoque não estatutárias amt
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Opções de estoque não estatutárias amt
A tributação das opções de compra de ações estatutárias e não estatutárias, cada uma com um benefício de empregado moderno, pode ser confusa. [Veja a última coluna para detalhes sobre opções de ações não estatutárias]. O exemplo da coluna anterior envolveu Joe Cobal, um engenheiro de informática que foi trabalhar para o Start-Up em 1º de janeiro de 1994. Para cada ano (período de 12 meses) trabalhava, Joe receberia uma opção para comprar 50,000 ações de Start-Up, em um centavo ($ .01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual da ação da empresa era de dez centavos ($ .10) por ação, mas não foi negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições. Três anos depois, ele começou a trabalhar, o Público comprou o Start-Up por US $ 20 / ação.
As opções legais (que são regidas pelo Internal Revenue Code) recebem tratamento fiscal favorável. Um plano de opção de compra de ações legal é uma opção de estoque de incentivo ("ISO") ou uma opção concedida de acordo com o plano de compra de ações da empresa.
Com qualquer plano, geralmente, o empregado não sofre consequências fiscais, nem no momento do recebimento ou no exercício, e o empregador não recebe nenhuma dedução. Se a opção for exercida e as ações recebidas forem mantidas por 12 meses ou mais antes de serem vendidas, o empregado geralmente possui ganhos de capital de longo prazo (LTCG) e é tributado no máximo em 20% de federal. No âmbito do plano de compra de ações, no entanto, parte do ganho pode ser tributada como renda ordinária. [Nota: Califórnia impõe LGCG como renda ordinária.]
Opções de ações de incentivo.
Os ISO são concedidos por uma empresa (ou sua empresa-mãe ou subsidiária) a um indivíduo em conexão com o emprego. O preço da opção não pode ser inferior ao FMV do estoque opcional no momento em que o ISO é recebido e deve ser exciliável dentro de 10 anos a partir do recebimento. Além disso, o empregado não pode já possuir mais de 10% de todas as classes de ações, por voto ou valor, da empresa ou de suas empresas-mãe e subsidiárias.
Uma vez que o ISO é exercido, o empregado é tributado na taxa de LTCG no estoque, desde que ele não venda as ações pelo menos (1) dois anos após a opção ter sido concedida; e (2) um ano após o exercício da opção. Esses requisitos de retenção são dispensados se o funcionário morrer. Além disso, o FMV de estoque sujeito a um ISO exercível não pode exceder US $ 100.000 em qualquer ano civil.
Um empregado deve permanecer empregado pelo empregador (sua empresa-mãe ou subsidiária) desde o momento em que a opção é concedida até pelo menos três meses antes do exercício. Além disso, um funcionário tem até três meses após o término do emprego para exercer um ISO. Para os funcionários com deficiência, o período pós-término é prorrogado para 12 meses e é renunciado completamente após a morte.
O não atendimento a esses requisitos de retenção faz com que o ganho seja tributado como renda ordinária, determinada no momento em que a opção foi exercida. O ganho é geralmente o valor do estoque na data do exercício menos o preço da opção. A empresa tem direito a uma dedução no momento em que o empregado reconhece o rendimento da disposição prematura.
Se Joe recebeu um ISO, então ele precisaria esperar até as próximas datas para receber o tratamento LTCG:
Data ISO recebida.
Data do exercício.
Data do tratamento de LTCG de venda de estoque.
Por exemplo, se Joe vendeu todas as suas ações para o Public em 2 de janeiro de 1997 por US $ 20 / ação (assumindo que ele exerceu suas opções de ações no momento do recebimento), ele receberá tratamento LTCG em 50.000 ações (US $ 1.000.000) e 100.000 ações (US $ 2.000.000 ) seria tributado como renda ordinária.
Planos de compra de ações.
Sob estes planos, se o preço da opção não for inferior a 85% do FMV do estoque quando adquirido (em concessão) ou no momento do exercício, então, em geral, a diferença entre o preço da opção e o FMV de O estoque no momento da concessão é tributado como renda ordinária. Por exemplo, suponha que Joe tenha adquirido opções para comprar ações do Start-Up & # 146; avaliadas em US $ 10 / ação por US $ 8,50 / ação. Se ele exerceu sua opção, então vendeu o estoque pelo menos 12 meses depois (e pelo menos 24 meses após a concessão) por US $ 25 / ação, então $ 1,50 / ação seria tributada como receita ordinária e o saldo ($ 15 / ação) seria ganhos de capital .
A opção deve ser exercida dentro de 27 meses de concessão. Esse período é prorrogado para cinco anos se o preço da opção for pelo menos 85% do FMV do estoque quando a opção for realmente exercida. Além disso, nenhum funcionário pode receber opções por mais de US $ 25.000 de ações por ano, calculado quando a opção é recebida. O empregado não pode já possuir mais de 5% de todas as classes de ações, por voto ou valor, da empresa, ou suas empresas-mãe e subsidiárias. Existem outros requisitos legais semelhantes aos da ISO & # 146; s.
Imposto Mínimo Alternativo.
Quando um ISO é exercido, o "spread" (a diferença entre o valor do estoque e o preço da opção) é um "ajuste positivo" sob as regras do imposto mínimo alternativo ("AMT").
Na situação de Joe, o valor do estoque da Start-Up sobre o preço da opção, US $ 4.500, é um ajuste positivo nas regras AMT. Geralmente, uma propagação deste pequeno não irá desencadear a AMT. Se, no entanto, o estoque da Start-Up está aumentando de valor, Joe deve considerar o exercício de suas opções de ações o mais rápido possível.
Um método de mão curta para evitar o AMT.
Nota: Use o Formulário 1040 (imposto regular) e o Formulário 6351 (imposto mínimo alternativo) para realizar este cálculo. Determine seu imposto regular (assumir US $ 20.000) e seu imposto mínimo alternativo (assumir US $ 15.000). Subtrair a diferença ($ 5.000), em seguida, dividir os US $ 5.000 pela taxa de imposto AMT de 26% (US $ 19.230). Divida os US $ 19.230 pelo spread (assumir $ 10) = 1,932 ações podem ser exercidas sem acionar o AMT.
Conclusão.
As opções de ações são incentivos poderosos com retornos potencialmente enormes, desde que o funcionário entenda como o plano de sua empresa em particular funciona e as conseqüências fiscais. Para as empresas em fase de arranque, a opção de compra não estatutária com aquisição imediata, provavelmente é a melhor alternativa. Certifique-se de exercer a opção uma vez que o spread se torna tributável para você. Para obter o ganho de capital máximo com uma taxa de imposto favorável, você deve manter o estoque pelo menos 12 meses.
Os planos estatutários de opções de ações também têm vantagens. Não há um elemento de imposto de renda ordinário após o recebimento ou o exercício, e a venda de estoque subsequente pode oferecer um tratamento LTCG vantajoso. Com um ISO, calcule cuidadosamente as conseqüências da AMT.
** NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de impostos competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. **
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Alguns empregadores usam ISOs de opções de ações de incentivo como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs. Uma opção de compra de ações concede o direito de comprar um certo número de ações de opções a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - Opções de ações de incentivo Não estatutárias e opções de ações não qualificadas NSOs - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas. Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo. Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento para Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações que é, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando você vende o estoque. A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha. Há uma captura com opções de ações de incentivo, no entanto: explicaremos mais sobre o AMT mais tarde. Com opções de ações não qualificadas, você deve reportar a quebra de preço como compensação tributável no ano em que você exerce suas opções, e é tributado em sua taxa de imposto de renda regular, que pode variar entre 10% e 35%. As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode :. Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado. Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações, conforme descrito no item 5, acima, todo lucro na venda é tratado como um capital de longo prazo ganho, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você vende. Este é o tratamento fiscal mais favorável, porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos são tributados no máximo 15 por cento ou 0 por cento, se você estiver nos suportes não estatutários de renda de 10 por cento ou 15 por cento em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem ser tão altas como 35 por cento. Depois que as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz. As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para o tratamento fiscal não estatístico. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada. Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em pode ser tão alto quanto quando você vende as ações de dois anos ou menos da data da oferta, conhecida como "data de outorga", a transação é uma disposição desqualificadora. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são as disposições desqualificadas. Você não denuncia nada em suas Ganhos e Perdas de Capital do Schedule D porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá nenhuma compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2. Indique este montante no seu Formulário de Imposto Mínimo Imposto, linha Este montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2, porque esta é uma venda desqualificadora que significa que você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e ser tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção. Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formline 7. Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D :. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo. Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção. Denuncie a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo, porque passaram menos de um ano entre as opções que você adquiriu e a data em que você vendeu. Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso ao verificar o Formulario de Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você comprou as ações. Então, o que você faz? Nós explicamos o que você precisa fazer em nossa seção sobre Relatórios de Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo. Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 do seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para a renda ordinária em Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formline 7. Você também deve denunciar a venda do estoque em sua Parte II do Anexo D como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Então, o que você faz neste ano? Você terá que relatar outro ajuste no Formulário Amt. Explicamos como você calcula seu ajuste AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo. Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda. Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É a longo prazo, porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque amt a data em que você vendeu. Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo. Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Relate este montante no Form Alternative Minimum Tax para o ano em que você exerce os ISOs. E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no seu Formulário para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário do ano de venda é adicionado à base do custo da ação para fins de imposto mínimo alternativo, mas não para fins de imposto regular. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax. No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um AMT credit amt nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos da AMT não podem ser inúteis por vários anos. Para o ano fiscal, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em exercícios anteriores. Os contribuintes com créditos não utilizados de longo prazo de pré-anos geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos, e o restante pode ser cobrado ao arquivar seus retornos. É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ativar você depois de ter exercido suas ações, o valor atual do seu estoque é agora menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO. A TurboTax Premier Edition fornece ajuda extra com investimentos, para que você possa rastrear e calcular seus ganhos e perdas - e os cálculos TurboTax são garantidos com precisão. O seu empregador não é obrigado a reter o imposto de renda quando você exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido no sistema de impostos regulares até que você venda o estoque. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque. Para obter informações adicionais, consulte IRS Publication Investimento Rendas e Despesas, incluindo ganhos e perdas de capital e opções de ações na receita do Imposto sobre Impostos e não tributáveis. De ações e títulos para renda, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente. Planos de compra de ações para funcionários. Como informar opções de ações em seu retorno de imposto. Quando usar o formulário IRS para vendas de ações. Quais são as despesas de juros de investimento dedutíveis? Dicas de imposto para investidores. Dicas fiscais para senhorios. Guia para contas de corretagem de impostos de curto prazo e de longo prazo, etc. Avalie seu reembolso de imposto e evite surpresas. Ajuste o seu W-4 para um reembolso maior ou cheque de pagamento. Insira suas despesas anuais para estimar suas economias de impostos. Saiba quem você pode reivindicar como dependente da sua declaração de imposto. Transforme suas doações de caridade em grandes deduções. Obtenha uma lista personalizada dos documentos fiscais que você precisará. Descubra se você é elegível para reivindicar sua declaração de imposto. Encontre seu suporte de imposto para tomar melhores decisões financeiras. O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Mapa do Site Afiliados e Parceiros Software e Contratos de Licença Declarações de Privacidade Segurança Segurança A certificação do aplicativo TurboTax Online foi realizada pela C-Level Security. Avisos de marca registrada sobre o Intuit Pesquisar trabalhos internos Pressione Ao acessar e usar esta página, você concorda com os Termos e Condições. Ir para o conteúdo principal. Opções de ações de incentivo atualizadas para o ano fiscal VISÃO GERAL Alguns empregadores usam as ISOs das Opções de Compra de Incentivos como forma de atrair e reter empregados. Quais são as opções de ações de incentivo? Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis em matéria fiscal? Como as transações afetam suas taxas As operações de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode: exercitar sua opção para comprar os compartilhamentos e mantê-los. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Venda ações pelo menos um ano e um dia após a compra das opções, e pelo menos dois anos desde a data original da concessão. Para fins de relatório no Schedule D: Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário B que você recebeu do seu corretor após o final do ano. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Uma venda para uma parte relacionada: Este montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário B que você receberá do corretor que lidou com a venda. O ganho resultante é zero. Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo Se você comprar e manter, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de Imposto Mínimo Alternativo. Créditos AMT não utilizados No exercício em que você exerceu uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras da AMT, que pode desencadear um passivo AMT. Considere a imagem inteira É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Uma palavra de cautela O seu empregador não é obrigado a reter o imposto de renda quando você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há impostos devidos no âmbito do sistema tributário regular do amt até que você venda o estoque. Procurando por mais informações? Mais em investimentos e impostos 5 coisas que você deve saber sobre o imposto sobre ganhos de capital Quais são as opções de despesas de juros de investimento? Dicas de imposto para investidores Tax Tips para Landlords Guide stock Curto prazo vs longo prazo, ganhos de capital, taxas de corretagem, etc Obtenha mais com essas calculadoras de impostos grátis e ferramentas de busca de dinheiro. TaxCaster Calculator Estime seu reembolso de imposto e evite surpresas. W-4 Retenção Calculadora Ajuste o seu W-4 para obter um reembolso maior ou cheque de pagamento. Estimador de despesas com empregados autônomos Digite suas despesas anuais para estimar suas economias fiscais. Lista de verificação de documentos Obter uma lista personalizada dos documentos fiscais que você precisa. Calculadora de suporte fiscal Encontre seu suporte de imposto para tomar melhores decisões financeiras. O preço de TurboTax online e móvel baseia-se na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. 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Por outro lado, a sociedade construída pelos puritanos era severa e repressiva, com pouco espaço para o individualismo.
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Volume 12 Edição 4.
ISOs versus opções de ações não estatutárias? (Parte II)
Na última edição (clique aqui), analisamos as chamadas opções de ações não estatutárias ou não qualificadas (NSSOs). Desta vez, analisaremos opções de ações de incentivo, geralmente chamadas ISOs. Da próxima vez, analisaremos uma série de questões de planejamento relacionadas às opções de compra de ações.
Os planos ISO têm duas vantagens fiscais potencialmente importantes para os funcionários. Primeiro, o exercício da opção ISO geralmente não desencadeia nenhum reconhecimento de renda ou lucro, mesmo que o estoque não tenha sido restrito.
Em segundo lugar, se o estoque for mantido até pelo menos um ano após a data do exercício (ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda do estoque, quando reconhecido pelo imposto de renda fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se o estoque ISO for vendido antes do vencimento desse período de retenção, o rendimento é uma receita ordinária.
Por exemplo, suponha que Zed, um funcionário da BigDeal, tenha a opção de comprar ações da BigDeal a um preço de US $ 45 por ação. Um ano depois, quando o estoque da BigDeal é negociado em US $ 100 por ação, a Zed exerce sua opção e, em seguida, detém o estoque por dois anos, momento em que ele o vende em US $ 200 por ação.
De acordo com as regras ISO, o exercício da opção não ficaria sujeito a imposto como renda de compensação, e todos os $ 155 por ação de ganho seriam ganhos de capital quando ele vendeu o estoque.
Como é verdade com muitos benefícios de impostos, & quot; Estes chegam a um preço razoável. Neste caso, o preço é exigido pela receita Taxa Mínima Alternativa (AMT) temida.
Embora o exercício de um ISO não cause qualquer evento tributável no âmbito do sistema de impostos regulares, ele tem consequências no âmbito do sistema AMT. De acordo com as regras da AMT, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção será tratada como renda tributável quando os direitos do empregado sobre o estoque se tornarem totalmente adquiridos e não estarem sujeitos a um risco de confisco. Esta "propagação" é tratado como um ajuste AMT.
No caso de Zed s, enquanto o exercício da opção não desencadeia o reconhecimento do imposto de renda regular, isso resultaria na criação de um ajuste AMT no valor de US $ 55 por ação. O efeito deste ajuste AMT pode ser exigir que a Zed reconheça a receita tributável da AMT, e talvez pague o imposto AMT, no exercício da opção, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou, em última instância, alienado.
Além disso, a base no estoque, apenas para fins de AMT, torna-se efetivo o valor de mercado justo a partir da data em que o ajuste AMT ocorre. Em teoria, por causa desse ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá ganho de AMT na extensão do "spread" que anteriormente estava sujeito a impostos AMT.
Porque a base no estoque para fins fiscais regulares não incluirá o "spread" que anteriormente estava incluído na receita tributável da AMT, existe o risco de dupla tributação.
Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior do que o AMT renda tributável, devido às diferenças na base de estoque.
Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, no entanto, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e operação bastante complicado do crédito AMT.
Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações diferem, ambas as ISOs e opções não qualificadas oferecem aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda da remuneração em ganho de capital. Dadas as taxas de ganho de capital atuais, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo proveito deste benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subseqüente do estoque, o que é particularmente verdadeiro no planejamento das conseqüências da AMT do estoque ISO. Da próxima vez, vamos considerar alguns dos problemas de planejamento mais comuns. Para uma análise mais detalhada das opções de estoque, clique aqui.
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Tributação das opções de ações dos empregados.
2018-01-14 Os funcionários-chave de uma empresa geralmente recebem opções de estoque como parte de seu pacote de compensação. As opções de compra de ações do empregado dão ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar ações na corporação a um preço fixo em uma data especificada ou durante um intervalo de tempo especificado. Quando as opções são concedidas, geralmente há restrições quanto ao momento em que podem ser exercidas ou quando o estoque adquirido pode ser vendido ou pode haver risco de perda do estoque adquirido até que o empregado satisfaça certas condições, como trabalhar para o empregador um certo número de anos. Quando todas as restrições ou riscos de confisco são removidos, as opções ou as ações adquiridas são dadas serem adquiridas, o que significa que o empregado tem um direito irrevogável à propriedade. Como as opções são tributadas dependem do tipo de opções que são, se houve desconto quando as opções foram concedidas e os intervalos de tempo entre a data de outorga de opções, a data de exercício e a data de venda de ações. Uma desvantagem de compensar os empregados com opções de compra de ações e não com estoque restrito, no entanto, é que as opções podem perder valor significativo antes de serem adquiridas. O estoque restrito, por outro lado, sempre terá algum valor a menos que o negócio se torne financeiramente insolvente.
Existem 3 eventos importantes para compensar um empregado com opções de compra de ações:
A opção de compra de ações é concedida, momento em que o empregado paga o preço da opção para receber a concessão ou recebe como benefício de emprego; o empregado deve manter a opção por um período especificado até que possa ser exercido, momento em que o empregado recebe o estoque; então o empregado vende o estoque, e a diferença entre o produto da venda e o custo de aquisição das opções de ações é o ganho do empregado.
Opções legais.
As opções legais recebem tratamento fiscal preferencial. Se determinadas regras de retenção forem seguidas, os empregados não incorrem em um imposto regular sobre o rendimento, quer quando a opção é concedida ou quando é exercida, e quaisquer ganhos são tratados como ganhos de capital e não como receita ordinária. No entanto, se as opções adquiridas forem exercidas, o spread da opção, que é igual ao preço das ações exercido menos o preço da opção, deve ser reportado como um ajuste positivo ao imposto mínimo alternativo (AMT) se mantido além do final do ano fiscal . O passivo da AMT não precisa ser reportado se o estoque for vendido antes do final do ano fiscal, uma vez que ele deverá ser reportado como receita tributável sob o sistema de impostos regulares.
Spread de Opções = Valor de Mercado Justo de Estoque Quando Exercício - Preço de Opção.
Exemplo de Ajuste AMT.
O seu empregador lhe concede uma opção de compra de incentivos para comprar 100 ações da empresa em seu valor justo de mercado (FMV) de US $ 9 por ação:
1 ano depois, você exerce a opção quando o FMV do estoque é de US $ 14 por ação; 2 anos depois, quando o FMV do estoque é de US $ 16 por ação, seus direitos sobre o estoque se tornam investidos. Conseqüentemente, seu ajuste AMT, reportado no Formulário 6251, é aumentado em $ 1.600 - $ 900 = $ 700.
Os ISO geralmente são tributados quando o estoque comprado é vendido - ISOs não são tributados quando são concedidos ou quando são exercidos. Para as ISOs qualificarem de acordo com as regras fiscais como opções de compra de ações legais, elas devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da outorga e o preço da opção deve pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações quando concedido. Se o valor agregado de mercado justo do estoque que pode ser adquirido ao exercer ISOs quando a restrição de exercício foi removida pela 1ª vez durante qualquer ano fiscal excede $ 100,000, então o excesso é tratado como opções de ações não estatutárias. Se o empregado deixar a corporação, o ISO deve ser exercido no prazo de 3 meses após a rescisão do emprego; Caso contrário, o rendimento é tributado como opções de ações não estatutárias.
Para serem tratados como ISOs, os seguintes requisitos devem ser satisfeitos:
Os ISOs devem ser concedidos de acordo com um plano adotado pela corporação e aprovado pelos acionistas; o número total de ações e os funcionários que podem receber as opções devem ser especificados; o plano deve ser aprovado pelos acionistas no prazo de 12 meses antes ou depois da data em que esse plano for adotado; as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos anteriores à data de aprovação ou aprovação do plano; as opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da concessão; o preço da opção não pode ser inferior ao valor justo de mercado do estoque quando concedido; as opções podem não ser transferíveis, exceto por causa da morte do beneficiário; as opções só podem ser exercidas pelo empregado; o empregado no momento da concessão, não pode possuir mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária.
O titular da opção deve receber a Cópia B do Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b) da empresa, quando o ISO é exercido, mostrando as seguintes informações:
data de concessão data de exercício preço de exercício por ação valor justo de mercado por ação na data de exercício número de ações adquiridas quando a opção foi exercida.
A cópia A do formulário 3921 vai para o IRS. As informações contidas neste formulário devem ser usadas para calcular o ganho quando as ações são vendidas ou para calcular o ajuste AMT, se aplicável.
Regras do período de retenção.
Um ganho ou perda de capital a longo prazo só pode ser reclamado no estoque se o estoque tiver sido mantido por pelo menos 2 anos após a concessão do ISO e pelo menos 1 ano após o exercício da opção. Estas regras do período de retenção são consideradas satisfeitas se uma venda anterior foi motivada para cumprir os requisitos de conflitos de interesse.
Se o teste do período de retenção não foi satisfeito, o ganho na venda de estoque é tratado como renda salarial ordinária igual ao spread da opção:
Rendimento Ordinário de Salário = Preço de Exercício de Opção - Preço de Subsídio de Opção.
A base de imposto para o estoque é aumentada por qualquer montante que foi tratado como salário.
Exemplo - Regras do período de retenção.
12 de março, ano 1: seu empregador concede-lhe um ISO para comprar 100 ações no seu FMV de US $ 10 por ação. 6 de janeiro, ano 2: você exerce a opção quando o FMV do estoque foi de US $ 12 por ação. 26 de janeiro, ano 3: você vende o estoque por US $ 15 por ação.
Embora você tenha mantido o estoque por mais de 1 ano, você não o manteve por pelo menos 2 anos a partir da data de outorga da opção. No ano da venda, você deve informar a diferença entre o preço da opção de US $ 10 por ação e o preço de exercício de US $ 12 por ação como salário; o resto é ganho de capital:
Montante reportado como salário:
($ 12 × 100 ações) - $ 1.000.
Valor registrado como ganho de capital:
Planos de compra de ações para funcionários.
Os Planos de Compra de Ações de Empregados (ESPPs) são planos aprovados aprovados pelo acionista, onde os empregados recebem opções para comprar ações do empregador ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Para ser tratado de acordo com as regras legais da opção:
Nenhuma opção pode ser concedida a qualquer empregado que detém mais de 5% do poder de voto da ação do empregador ou da empresa-mãe ou subsidiária do empregador. Todos os funcionários a tempo inteiro devem ser incluídos, exceto aqueles com menos de 2 anos de emprego, empregados de meio período ou sazonais. O plano deve ser não discriminatório, mas a quantidade de ações que qualquer empregado pode comprar pode ser baseada na remuneração do empregado. Nenhum funcionário pode ter o direito de comprar mais de US $ 25.000 em ações por ano com base no preço da ação quando a opção é concedida. O preço da opção não pode ser inferior a 85% do menor: o valor justo de mercado do estoque quando a opção é concedida ou o valor justo de mercado das ações quando a opção é exercida. A opção deve ser exercida no prazo de 27 meses a partir da data da outorga ou 5 anos se o preço da opção for baseado no valor justo de mercado da ação quando a opção for concedida. O empregado deve ser empregado continuamente da data de outorga da opção até 3 meses antes do seu exercício.
Se o empregado comprou a opção a um preço inferior ao valor justo de mercado da ação no dia da concessão, o valor do desconto, que não pode ser superior a 15%, é tratado como renda salarial ordinária. As compras de estoque sob um ESPP estão sujeitas às mesmas regras de período de retenção que para ISOs. O imposto não precisa ser pago até o estoque ser vendido e o ganho, menos qualquer montante tratado como salário, é tratado como ganho de capital. Se o estoque é vendido em uma perda, então é uma perda de capital.
Se os períodos de espera não forem satisfeitos, o funcionário reconhece o rendimento ordinário como o menor.
o produto da venda ou o valor justo de mercado no falecimento do empregado, menos o preço da opção, ou o valor justo de mercado das ações quando a opção foi concedida menos o preço da opção.
Se o empregado tiver exercido uma opção concedida de acordo com um ESPP, ele deve receber o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário de acordo com a Seção 423 (c) após o final do ano fiscal.
Exemplo ESPP.
Você paga US $ 10 por ação por uma opção para comprar 1000 ações de ações da empresa quando o valor justo de mercado das ações era de US $ 11. Um ano depois, você exerce a opção quando o valor justo de mercado das ações foi de US $ 15.000. 2 anos depois, você vende o estoque por US $ 20.000.
Uma vez que você comprou a opção com um desconto de $ 11 - $ 10 = $ 1 por ação, US $ 1000 de seu ganho são tratados como salários no ano da compra da opção; o resto é tratado como um ganho de capital de longo prazo de US $ 20.000 - $ 11.000 = $ 9000 no ano da venda de ações. No entanto, se você não satisfez as regras do período de retenção, então $ 15,000 - $ 10,000 - $ 1000 = $ 4000 teriam que ser tratados como salários e seu ganho de capital a longo prazo seria de apenas US $ 20.000 - $ 15.000 = $ 5000.
Opções de ações não estatutárias.
As opções de compra de ações não estatutárias (aka opções de ações não qualificadas) estão sujeitas a um tratamento fiscal menos favorável de acordo com o § 83 do IRC e, em determinadas circunstâncias, pode ser considerada uma compensação diferida não qualificada sujeita à Seção 409A se o preço de exercício for inferior ao valor do estoque subjacente quando A opção é concedida.
Se a opção de compra de ações tiver um valor justo de mercado facilmente verificado, então:
Rendimento Ordinário de Salário = (Valor de Mercado Justo da Opção - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.
Uma opção não estatutária possui um valor justo de mercado facilmente verificado se:
a opção é transferível; A opção pode ser exercida quando concedida; não há condições ou restrições que possam afetar esse valor justo de mercado; e o valor do privilégio da opção é facilmente verificável.
Na maioria dos casos, uma opção não terá um valor justo de mercado facilmente verificável, a menos que seja negociada em uma bolsa pública e, uma vez que as opções dos empregados nunca são negociadas em bolsas públicas, quase nunca terão um valor justo de mercado facilmente verificado. As opções adquiridas sem JVM determinável são tributadas como receita ordinária no exercício em que a opção é exercida:
Rendimento Ordinário de Salário = (Preço de Exercício - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.
Se o estoque não for investido, então o rendimento é diferido até o ano em que o estoque é acumulado. No ano de aquisição, os ganhos são tributados como renda salarial ordinária que é igual ao valor do estoque na data de aquisição menos o valor pago, mesmo que o contribuinte detenha o estoque.
Rendimento Ordinário de Salário = (Stock FMV em Vesting Date - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.
A renda salarial ordinária está sujeita tanto ao imposto de renda quanto ao emprego. O ganho que é relatado como renda salarial é adicionado à base de imposto do estoque:
Base de imposto de ações = preço da opção pago + ganho relatado como renda.
Depois, quando o estoque é vendido, qualquer ganho ou perda é tratado como um ganho ou perda de capital:
Ganho ou perda de capital = Produto de venda de ações - Base de imposto de estoque.
Podem ser concedidas opções de ações não estatutárias além das opções de ações de incentivo. Ao contrário dos ISOs, não há restrições sobre o número de opções de ações não estatutárias que podem ser concedidas, uma vez que não recebem tratamento fiscal favorável.
A tributação das opções de compra de ações estatutárias e não estatutárias, cada uma com um benefício de empregado moderno, pode ser confusa. [Veja a última coluna para detalhes sobre opções de ações não estatutárias]. O exemplo da coluna anterior envolveu Joe Cobal, um engenheiro de informática que foi trabalhar para o Start-Up em 1º de janeiro de 1994. Para cada ano (período de 12 meses) trabalhava, Joe receberia uma opção para comprar 50,000 ações de Start-Up, em um centavo ($ .01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual da ação da empresa era de dez centavos ($ .10) por ação, mas não foi negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições. Três anos depois, ele começou a trabalhar, o Público comprou o Start-Up por US $ 20 / ação.
As opções legais (que são regidas pelo Internal Revenue Code) recebem tratamento fiscal favorável. Um plano de opção de compra de ações legal é uma opção de estoque de incentivo ("ISO") ou uma opção concedida de acordo com o plano de compra de ações da empresa.
Com qualquer plano, geralmente, o empregado não sofre consequências fiscais, nem no momento do recebimento ou no exercício, e o empregador não recebe nenhuma dedução. Se a opção for exercida e as ações recebidas forem mantidas por 12 meses ou mais antes de serem vendidas, o empregado geralmente possui ganhos de capital de longo prazo (LTCG) e é tributado no máximo em 20% de federal. No âmbito do plano de compra de ações, no entanto, parte do ganho pode ser tributada como renda ordinária. [Nota: Califórnia impõe LGCG como renda ordinária.]
Opções de ações de incentivo.
Os ISO são concedidos por uma empresa (ou sua empresa-mãe ou subsidiária) a um indivíduo em conexão com o emprego. O preço da opção não pode ser inferior ao FMV do estoque opcional no momento em que o ISO é recebido e deve ser exciliável dentro de 10 anos a partir do recebimento. Além disso, o empregado não pode já possuir mais de 10% de todas as classes de ações, por voto ou valor, da empresa ou de suas empresas-mãe e subsidiárias.
Uma vez que o ISO é exercido, o empregado é tributado na taxa de LTCG no estoque, desde que ele não venda as ações pelo menos (1) dois anos após a opção ter sido concedida; e (2) um ano após o exercício da opção. Esses requisitos de retenção são dispensados se o funcionário morrer. Além disso, o FMV de estoque sujeito a um ISO exercível não pode exceder US $ 100.000 em qualquer ano civil.
Um empregado deve permanecer empregado pelo empregador (sua empresa-mãe ou subsidiária) desde o momento em que a opção é concedida até pelo menos três meses antes do exercício. Além disso, um funcionário tem até três meses após o término do emprego para exercer um ISO. Para os funcionários com deficiência, o período pós-término é prorrogado para 12 meses e é renunciado completamente após a morte.
O não atendimento a esses requisitos de retenção faz com que o ganho seja tributado como renda ordinária, determinada no momento em que a opção foi exercida. O ganho é geralmente o valor do estoque na data do exercício menos o preço da opção. A empresa tem direito a uma dedução no momento em que o empregado reconhece o rendimento da disposição prematura.
Se Joe recebeu um ISO, então ele precisaria esperar até as próximas datas para receber o tratamento LTCG:
Data ISO recebida.
Data do exercício.
Data do tratamento de LTCG de venda de estoque.
Por exemplo, se Joe vendeu todas as suas ações para o Public em 2 de janeiro de 1997 por US $ 20 / ação (assumindo que ele exerceu suas opções de ações no momento do recebimento), ele receberá tratamento LTCG em 50.000 ações (US $ 1.000.000) e 100.000 ações (US $ 2.000.000 ) seria tributado como renda ordinária.
Planos de compra de ações.
Sob estes planos, se o preço da opção não for inferior a 85% do FMV do estoque quando adquirido (em concessão) ou no momento do exercício, então, em geral, a diferença entre o preço da opção e o FMV de O estoque no momento da concessão é tributado como renda ordinária. Por exemplo, suponha que Joe tenha adquirido opções para comprar ações do Start-Up & # 146; avaliadas em US $ 10 / ação por US $ 8,50 / ação. Se ele exerceu sua opção, então vendeu o estoque pelo menos 12 meses depois (e pelo menos 24 meses após a concessão) por US $ 25 / ação, então $ 1,50 / ação seria tributada como receita ordinária e o saldo ($ 15 / ação) seria ganhos de capital .
A opção deve ser exercida dentro de 27 meses de concessão. Esse período é prorrogado para cinco anos se o preço da opção for pelo menos 85% do FMV do estoque quando a opção for realmente exercida. Além disso, nenhum funcionário pode receber opções por mais de US $ 25.000 de ações por ano, calculado quando a opção é recebida. O empregado não pode já possuir mais de 5% de todas as classes de ações, por voto ou valor, da empresa, ou suas empresas-mãe e subsidiárias. Existem outros requisitos legais semelhantes aos da ISO & # 146; s.
Imposto Mínimo Alternativo.
Quando um ISO é exercido, o "spread" (a diferença entre o valor do estoque e o preço da opção) é um "ajuste positivo" sob as regras do imposto mínimo alternativo ("AMT").
Na situação de Joe, o valor do estoque da Start-Up sobre o preço da opção, US $ 4.500, é um ajuste positivo nas regras AMT. Geralmente, uma propagação deste pequeno não irá desencadear a AMT. Se, no entanto, o estoque da Start-Up está aumentando de valor, Joe deve considerar o exercício de suas opções de ações o mais rápido possível.
Um método de mão curta para evitar o AMT.
Nota: Use o Formulário 1040 (imposto regular) e o Formulário 6351 (imposto mínimo alternativo) para realizar este cálculo. Determine seu imposto regular (assumir US $ 20.000) e seu imposto mínimo alternativo (assumir US $ 15.000). Subtrair a diferença ($ 5.000), em seguida, dividir os US $ 5.000 pela taxa de imposto AMT de 26% (US $ 19.230). Divida os US $ 19.230 pelo spread (assumir $ 10) = 1,932 ações podem ser exercidas sem acionar o AMT.
Conclusão.
As opções de ações são incentivos poderosos com retornos potencialmente enormes, desde que o funcionário entenda como o plano de sua empresa em particular funciona e as conseqüências fiscais. Para as empresas em fase de arranque, a opção de compra não estatutária com aquisição imediata, provavelmente é a melhor alternativa. Certifique-se de exercer a opção uma vez que o spread se torna tributável para você. Para obter o ganho de capital máximo com uma taxa de imposto favorável, você deve manter o estoque pelo menos 12 meses.
Os planos estatutários de opções de ações também têm vantagens. Não há um elemento de imposto de renda ordinário após o recebimento ou o exercício, e a venda de estoque subsequente pode oferecer um tratamento LTCG vantajoso. Com um ISO, calcule cuidadosamente as conseqüências da AMT.
** NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de impostos competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. **
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Alguns empregadores usam ISOs de opções de ações de incentivo como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs. Uma opção de compra de ações concede o direito de comprar um certo número de ações de opções a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - Opções de ações de incentivo Não estatutárias e opções de ações não qualificadas NSOs - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas. Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo. Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento para Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações que é, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando você vende o estoque. A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha. Há uma captura com opções de ações de incentivo, no entanto: explicaremos mais sobre o AMT mais tarde. Com opções de ações não qualificadas, você deve reportar a quebra de preço como compensação tributável no ano em que você exerce suas opções, e é tributado em sua taxa de imposto de renda regular, que pode variar entre 10% e 35%. As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode :. Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado. Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações, conforme descrito no item 5, acima, todo lucro na venda é tratado como um capital de longo prazo ganho, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você vende. Este é o tratamento fiscal mais favorável, porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos são tributados no máximo 15 por cento ou 0 por cento, se você estiver nos suportes não estatutários de renda de 10 por cento ou 15 por cento em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem ser tão altas como 35 por cento. Depois que as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz. As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para o tratamento fiscal não estatístico. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada. Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em pode ser tão alto quanto quando você vende as ações de dois anos ou menos da data da oferta, conhecida como "data de outorga", a transação é uma disposição desqualificadora. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são as disposições desqualificadas. Você não denuncia nada em suas Ganhos e Perdas de Capital do Schedule D porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá nenhuma compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2. Indique este montante no seu Formulário de Imposto Mínimo Imposto, linha Este montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2, porque esta é uma venda desqualificadora que significa que você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e ser tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção. Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formline 7. Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D :. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo. Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção. Denuncie a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo, porque passaram menos de um ano entre as opções que você adquiriu e a data em que você vendeu. Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso ao verificar o Formulario de Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você comprou as ações. Então, o que você faz? Nós explicamos o que você precisa fazer em nossa seção sobre Relatórios de Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo. Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 do seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para a renda ordinária em Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formline 7. Você também deve denunciar a venda do estoque em sua Parte II do Anexo D como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Então, o que você faz neste ano? Você terá que relatar outro ajuste no Formulário Amt. Explicamos como você calcula seu ajuste AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo. Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda. Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É a longo prazo, porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque amt a data em que você vendeu. Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo. Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Relate este montante no Form Alternative Minimum Tax para o ano em que você exerce os ISOs. E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no seu Formulário para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário do ano de venda é adicionado à base do custo da ação para fins de imposto mínimo alternativo, mas não para fins de imposto regular. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax. No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um AMT credit amt nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos da AMT não podem ser inúteis por vários anos. Para o ano fiscal, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em exercícios anteriores. Os contribuintes com créditos não utilizados de longo prazo de pré-anos geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos, e o restante pode ser cobrado ao arquivar seus retornos. É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ativar você depois de ter exercido suas ações, o valor atual do seu estoque é agora menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO. A TurboTax Premier Edition fornece ajuda extra com investimentos, para que você possa rastrear e calcular seus ganhos e perdas - e os cálculos TurboTax são garantidos com precisão. O seu empregador não é obrigado a reter o imposto de renda quando você exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido no sistema de impostos regulares até que você venda o estoque. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque. Para obter informações adicionais, consulte IRS Publication Investimento Rendas e Despesas, incluindo ganhos e perdas de capital e opções de ações na receita do Imposto sobre Impostos e não tributáveis. De ações e títulos para renda, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente. Planos de compra de ações para funcionários. Como informar opções de ações em seu retorno de imposto. Quando usar o formulário IRS para vendas de ações. Quais são as despesas de juros de investimento dedutíveis? Dicas de imposto para investidores. Dicas fiscais para senhorios. Guia para contas de corretagem de impostos de curto prazo e de longo prazo, etc. Avalie seu reembolso de imposto e evite surpresas. Ajuste o seu W-4 para um reembolso maior ou cheque de pagamento. Insira suas despesas anuais para estimar suas economias de impostos. Saiba quem você pode reivindicar como dependente da sua declaração de imposto. Transforme suas doações de caridade em grandes deduções. Obtenha uma lista personalizada dos documentos fiscais que você precisará. Descubra se você é elegível para reivindicar sua declaração de imposto. Encontre seu suporte de imposto para tomar melhores decisões financeiras. O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Mapa do Site Afiliados e Parceiros Software e Contratos de Licença Declarações de Privacidade Segurança Segurança A certificação do aplicativo TurboTax Online foi realizada pela C-Level Security. Avisos de marca registrada sobre o Intuit Pesquisar trabalhos internos Pressione Ao acessar e usar esta página, você concorda com os Termos e Condições. Ir para o conteúdo principal. Opções de ações de incentivo atualizadas para o ano fiscal VISÃO GERAL Alguns empregadores usam as ISOs das Opções de Compra de Incentivos como forma de atrair e reter empregados. Quais são as opções de ações de incentivo? Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis em matéria fiscal? Como as transações afetam suas taxas As operações de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode: exercitar sua opção para comprar os compartilhamentos e mantê-los. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Venda ações pelo menos um ano e um dia após a compra das opções, e pelo menos dois anos desde a data original da concessão. Para fins de relatório no Schedule D: Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário B que você recebeu do seu corretor após o final do ano. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Uma venda para uma parte relacionada: Este montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário B que você receberá do corretor que lidou com a venda. O ganho resultante é zero. Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo Se você comprar e manter, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de Imposto Mínimo Alternativo. Créditos AMT não utilizados No exercício em que você exerceu uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras da AMT, que pode desencadear um passivo AMT. Considere a imagem inteira É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Uma palavra de cautela O seu empregador não é obrigado a reter o imposto de renda quando você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há impostos devidos no âmbito do sistema tributário regular do amt até que você venda o estoque. Procurando por mais informações? Mais em investimentos e impostos 5 coisas que você deve saber sobre o imposto sobre ganhos de capital Quais são as opções de despesas de juros de investimento? Dicas de imposto para investidores Tax Tips para Landlords Guide stock Curto prazo vs longo prazo, ganhos de capital, taxas de corretagem, etc Obtenha mais com essas calculadoras de impostos grátis e ferramentas de busca de dinheiro. TaxCaster Calculator Estime seu reembolso de imposto e evite surpresas. W-4 Retenção Calculadora Ajuste o seu W-4 para obter um reembolso maior ou cheque de pagamento. Estimador de despesas com empregados autônomos Digite suas despesas anuais para estimar suas economias fiscais. Lista de verificação de documentos Obter uma lista personalizada dos documentos fiscais que você precisa. Calculadora de suporte fiscal Encontre seu suporte de imposto para tomar melhores decisões financeiras. O preço de TurboTax online e móvel baseia-se na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Comparação de poupanças e preços com base no aumento antecipado de preços esperado em março. Ofertas de desconto especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo móvel. Oferta de Opções QuickBooks com o TurboTax Autônomo: faça login no QuickBooks Self-Employed via aplicativo móvel ou em https: Oferta válida somente para novos clientes QuickBooks Self-Employed. Quando você usa o TurboTax Self-Employed para arquivar seus impostos, você terá a opção de renovar sua inscrição QuickBooks Self-Employed. Você pode cancelar sua inscrição em qualquer momento dentro da seção de cobrança do QuickBooks Self-Employed. Paga por si próprio TurboTax Self-Employed: Os resultados reais variam de acordo com sua situação fiscal. É necessário acesso à Internet; As taxas padrão de mensagens e dados aplicam-se para baixar e usar aplicativos para dispositivos móveis. Reembolso de imposto mais rápido com e-arquivo e depósito direto; os prazos de estoque de imposto variam. Pague pelo TurboTax fora do seu reembolso federal: os preços estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. TurboTax Expert Help, Tax Nonstatutory e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Self-Employed via telefone ou na tela; não incluído na Federal Free Edition mas disponível para compra com o pacote Plus. A ajuda na tela SmartLook está disponível em um PC, laptop ou no aplicativo móvel TurboTax. Os especialistas do TurboTax fornecem conselhos gerais, atendimento ao cliente e ajuda ao produto; Conselhos fiscais fornecidos apenas por CPA credenciados, agentes matriculados e advogados fiscais. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, área de especialização, níveis de experiência, horas de operação e disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 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Este benefício é o estoque dos produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre os nossos Especialistas em produtos TurboTax: o atendimento ao cliente e o suporte ao produto variam em função do período do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: o serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes TurboTax Business. Importa dados financeiros das empresas participantes. A importação Quicken e QuickBooks não está disponível com o TurboTax instalado em um Mac. Importações de Quicken e superior e QuickBooks Desktop e superior; apenas Windows. Quicken import não disponível para o TurboTax Business. Quicken produtos fornecidos pela Quicken Inc. 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4 pensamentos sobre & ldquo; opções de ações não estatutárias amt & rdquo;
Por outro lado, a sociedade construída pelos puritanos era severa e repressiva, com pouco espaço para o individualismo.
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